Ciudad de México. La ministra de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, Lenia Batres Guadarrama, afirmó que las herencias y los legados deberían pagar impuestos y defendió que los recursos de las cuentas individuales de las Afores entregados a beneficiarios de trabajadores fallecidos no deben quedar exentos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), luego de que el Pleno de la Corte rechazó un proyecto que proponía gravar dichos recursos.
En un artículo publicado este domingo en El Universal, la ministra retomó la discusión sostenida la semana pasada en la Corte y sostuvo que existe una diferencia jurídica entre las exenciones fiscales previstas para las herencias y las aplicables a los retiros de las Afores.
“Este jueves discutimos si los recursos provenientes de la cuenta individual del Sistema de Ahorro para el Retiro, entregados a personas beneficiarias con motivo del fallecimiento de la persona trabajadora, se encuentran exentos del Impuesto sobre la Renta (ISR) por equipararse a ingresos por herencia o legado”, escribió.
Batres recordó que la Ley del ISR exenta del pago de ese impuesto a quienes reciben una herencia o un legado, mientras que para los retiros de Afore únicamente contempla una exención limitada a determinados montos. No obstante, señaló que la mayoría del Pleno determinó que los recursos entregados a beneficiarios de trabajadores fallecidos son equiparables a una herencia o legado y, por ello, no deben pagar ISR.
“El pleno de la Corte decidió prescindir de esta diferencia en el monto y acaba de considerar que cualquier retiro es equiparable a la herencia o legado, por lo que no debe pagar ISR”, expuso.
La ministra aprovechó el debate para proponer una discusión más amplia sobre la tributación de las herencias en México. Recordó que el país contó con impuestos federales y locales sobre herencias y legados hasta su derogación en 1961 y destacó que actualmente 24 países integrantes de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos mantienen algún tipo de gravamen sobre estas transmisiones patrimoniales.
“El único mecanismo de redistribución de la riqueza es el pago de impuestos”, sostuvo.
Rechazan proyecto para cobrar ISR
El debate en la Corte surgió a partir de una contradicción de criterios entre tribunales federales respecto al tratamiento fiscal de los recursos acumulados en las cuentas individuales de las Afores cuando son entregados a los beneficiarios de un trabajador fallecido.
El proyecto, elaborado por la ministra Sara Irene Herrerías Guerra, proponía establecer como jurisprudencia obligatoria que dichos recursos sí deben pagar ISR, al considerar que no constituyen formalmente una herencia o un legado, sino una prestación derivada de la legislación de seguridad social.
Sin embargo, la propuesta fue rechazada por seis votos contra tres. Votaron a favor Herrerías, Batres y la ministra María Estela Ríos González. El ministro Giovanni Figueroa Mejía modificó su postura durante la discusión y terminó votando en contra, por lo que el expediente le fue turnado para elaborar un nuevo proyecto acorde con el criterio mayoritario.
Durante la sesión, Batres insistió en que la Corte no debe crear exenciones fiscales que el Congreso no haya previsto y sostuvo que gravar las herencias contribuiría a reducir la desigualdad.
“Yo creo que lo injusto es que no se graven las herencias y el legado. Tanto en este caso como en el caso de la herencia y el legado, una persona recibe un recurso que no provino de su esfuerzo, que gana y que en estricto sentido reproduce desigualdades sociales”, afirmó.
En el mismo sentido, María Estela Ríos señaló que corresponde exclusivamente al Poder Legislativo definir el régimen fiscal y no a la Corte modificar las exenciones previstas por la ley.
Mayoría considera injusto gravar recursos de Afores
Entre quienes votaron contra el proyecto destacó el presidente de la SCJN, Hugo Aguilar Ortiz, quien argumentó que sería contradictorio cobrar ISR por los recursos de una Afore mientras las herencias y los legados permanecen exentos.
“Estamos hablando de herencias, en algunos casos millonarias, exentas del pago de impuestos. Pero sí se paga impuesto porque se designe un beneficiario por un fondito que el trabajador acumuló durante toda su vida laboral”, expresó.
Por su parte, la ministra Yasmín Esquivel Mossa sostuvo que los recursos de la cuenta individual pertenecen al trabajador y, tras su fallecimiento, deben recibir un tratamiento fiscal similar al de un legado.
El ministro Irving Espinosa Betanzo añadió que exigir el pago de ISR sobre esos recursos generaría una situación inequitativa para los beneficiarios.
Con esta decisión, la Suprema Corte dejó sin efectos la propuesta de establecer jurisprudencia para gravar con ISR los recursos de las Afores entregados a beneficiarios de trabajadores fallecidos y trasladó nuevamente el debate al ámbito legislativo sobre una eventual reforma al régimen fiscal de las herencias y los legados.